中国个人反避税亟待细则出台

原标题:中国个人反避税亟待细则出台

在中国香港、中国澳门和新加坡等地加入CRS （共同申报准则）计划后，被称为全球避税天堂的瑞士日前也表态将向CRS国家和地区发送200万个金融账户信息。这是瑞士税务机关首次公开高净值人群的金融账户，通过这些信息，税务机关可以核实纳税人是否正确申报了境外金融账户。

瑞士的“沦陷”，成为CRS开展以来的标志性事件，打响了全球反避税的第一枪。与中国而言，新修订的个人所得税草案中，首次设立了反避税条款，不过在目前个税修正案中，只就个人反避税与居民的判定提出了纲领性的修改内容。

“未来，随着全球反避税工作的深入开展，中国在个人反避税方面的立法也有望加速，8月初新个税法加入反避税内容也看出决策层对这部分工作的重视。”一位税务系统人士告诉《中国经营报》记者。

避税天堂的“沦陷”

 “把钱存在瑞士最安全”。对于财富集聚地的选择，瑞士的税收优惠吸引了全球各地的高净值人士踏足。不过，这个延续了近三百年的传说，在全球税务透明化大背景下已没了当年盛况。

10月5日，瑞士联邦税务局（FTA）宣布：已经于近日完成了史上第一次AEOI（金融账户涉税信息自动交换）标准下的金融账户对外自动交换，并与其他国家的税务机构交换金融账户数据。

根据税务局公布的内容，交换的信息有居民身份，账户和财务信息，包括姓名、地址、居住国家和税号，其他报告，账户余额和资本收入等纳税人的金融账户信息。

对于瑞士这一举动，上述财税人士认为，这是瑞士实施CRS过程的一个环节，属于承诺参与CRS的国家或地区的正常推进行为。

然而，对于高净值人群来说，更为重要的信息是，此次交换并非偶然的一次性行为，而是将持续进行。

根据瑞士联邦税务局的通告，AEOI从现在开始将每年进行一次。 2018年的数据将在2019年与大约80个合作伙伴国家和地区进行交换，前提是这些国家符合保密和数据安全的要求。经合组织（OECD）全球税收透明与信息交换论坛透明度和税务信息交流论坛（全球论坛）审查了参与国对AEOI的实施情况。

普华永道中国私人客户服务中区主管合伙人王蕾在接受《中国经营报》记者采访时表示，瑞士交换信息的内容和范围都属于CRS规范的范围之内。这意味着一个个人涉税信息更为透明的新时代已经来临。

这似乎意味着，全球财富格局将迎来重新洗牌的转折点。

据外媒报道，瑞士最大银行瑞银集团因协助美国籍客户隐瞒账户而遭美国起诉。2009年，瑞银UBS承认协助美国富人藏匿资产避税，为免遭刑事起诉，瑞银与美国政府达成协议，支付7.8亿美元罚款，并披露逾4700名客户身份。

“高净值人群应及早审视与完善自身及其名下资产的全球税务合规，可寻求专业的税务意见，详细分析当前的潜在税务及合规风险，并及时更正或调整。”王蕾说。

反避税立规迫切

随着CRS的实施，中国在个人所得税层面的反避税立法也变得愈加迫切。

作为国际税法实践中常见的制度性安排，反避税条款目前在企业层面具有详细的制度安排，早在2008 年的《中华人民共和国企业所得税法》就确立了企业层面的反避税制度。但是针对个人反避税政策的细节尚未出台。

“确立个税层面的反避税制度也是中国进一步与国际通用税收准则和概念接轨的表现。目前个税修正案关于个人反避税的规定，只提出了纲领性的修改内容，并无执行细则。”上述财税人士指出。

在个人所得税的立法方面，2018年8月31日全国人大常务委员会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定（草案），这次个人所得税法的修订，首次加入了反避税条款，这是个人所得税反避税立法迈出的第一步。

在个人所得税的反避税实践方面，今年9月中国首次进行CRS信息交换，与多个国家的税务主管当局进行了金融账户涉税信息自动交换。这也意味着，中国打击国际避税大网正式拉开。

中央财经大学税务学院税收与财务管理系主任蔡昌在其署名文章中指出，从目前我国的反避税制度来看，整体方向已经明确，但是在具体制度和实施措施上仍待进一步完善。“从个人所得税立法角度来看，目前通过的反避税条款较企业所得税反避税条款相对简单，不能完全覆盖纳税人的避税活动，未来必须针对移民群体、利用避税地等避税行为，制定更为具体而严厉的反避税条款。”

王蕾也认为，当前反避税规则尚待政策层面的进一步细化，高净值人士应该持续关注后续发展动态。

作为税务征管的重要系统工具，金税三期系统随着个税改革方案的完成不断升级。

《中国经营报》记者获悉，进入8月份，各省税务局已经相继下发通知要求升级个税申报系统，内容主要是把原“金税三期个人所得税扣缴系统”，升级为“自然人税收管理系统扣缴客户端”。

通过金税三期的监测，税务机关将能够获取纳税人所有的收入、交易及资产信息，而一旦发现有巨额资金来源不明的情况，纳税人就会被列为重点监管人员，并可能存在涉税风险。

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