年报最后的雷：195份“非标”财报出炉 大华、立信出手最多

5月6日，豫金刚石三名独立董事回复了深交所问询函，对豫金刚石年报“不保真”情况进行说明。

上周，2019年年报最大“雷坑”之一的豫金刚石年度报告出炉，但却受到审计机构、独立董事的质疑。审计机构亚太会计师事务所对其出具了保留意见，直指豫金刚石“预计负债计提的恰当性”“抵账及资产减值的适当性”等无法判断。

同时，在董事会上，豫金刚石独立董事张凌、尹效华对《关于<2019年年度报告>及其摘要的议案》投反对票，其中尹效华更直指公司“有谨慎性原则滥用的嫌疑”“存货中预付款抵账物品是字画，估值具有极大的不确定性”“股权转让款去向不明”等问题。

不过，至截稿时，记者未能联系到上述独董对事件进行进一步解释。

豫金刚石年报的遭遇，揭开了年报披露季“非标”意见潮的一角。截至4月30日，除127家企业因疫情等原因年报延期披露外，沪深两市3711家上市公司年报出炉，其中有195家企业被出具“非标意见”，占比为5.25%。

“非标意见根据严重程度，对公司的经营的影响是不同的，其中否定意见或无法表示意见影响严重一些，会被实施退市风险警示，甚至面临退市，保留意见和带强调事项段的无保留意见的影响相对较小，但也会引起投资人的关注。”华南一名中型券商投行人士受访指出。

再现“非标”潮

195家被会计师事务所出具“非标意见”的上市公司中，其中被出具保留意见的85家、带强调事项段的无保留意见91家、无法表示意见19家，无否定意见报告。

2016年、2017年、2018年，被出具非标意见的上市公司分别为96家、118家和217家，由于尚有百余家上市公司未披露2019年年报，所以2019年年报非标意见是否会超越2018年尚无法下结论，不过整体来看，近两年审计机构出具非标意见的数量大幅提升。

“新《证券法》对中介审计机构的责任设定了一些很明确的追责条款，对高管的责任也更明确；此前爆雷的一些企业中，部分审计机构也出现比较多被连带（处罚）的现象，审计机构（在出具意见时）会更谨慎。”中南财经政法大学数字经济研究院执行院长盘和林受访指出。

近年来，监管机构不断强化中介机构事中事后监管、加大违法违规处罚力度。2019年全年，有10家中介机构被处罚，涉及大信、众华、兴华等知名会计师事务所。

面对与日俱增的压力，审计机构的业务生态也日趋严格。华南一家大型审计机构人士对记者指出：“我们一般发现可能出非标就撤场不做了，出非标了客户可能就赖账不付钱了，而且后续监管机构查底稿的话工作量很大。”

华南一名前上市公司董秘也指出：“底线之下应该没有太大的博弈空间。如果处于模糊地带，上市公司和审核机构都会听取监管部门的声音或者预判监管部门的导向。”

具体来看，195份非标意见的出具方来源于36家审计机构，其中出具“非标意见”最多的分别为大华会计师事务所与立信会计师事务所，分别对23家上市公司出具非标意见，紧随其后的则是亚太(集团)会计师事务所，出具了15份非标意见，其中豫金刚石、獐子岛都是由亚太审计的企业。

分行业来看，2019年的非标企业主要集中在了传媒、机械设备、电气设备、化工等领域，分别有21家、21家、12家、11家企业被出具非标意见。其中行业景气度差、备受商誉拖累的传媒、计算机等轻资产行业更是成为“非标”意见高发地，乐视网、华谊兄弟、欢瑞世纪、唐德影视、粤传媒等企业都被出具了非标意见。

风险事项多发

2019年被出具非标意见的各大上市公司群体，涉及的财务问题各异。

主要包括无法获取充分、适当的审计证据；公司经营能力出现重大问题，持续经营能力存疑；重大法律诉讼、行政调查或其他重大不确定性等。

如*ST信威就存在“财务报告内部控制未能有效运行致使未能实施必要的审计程序”，导致“无法取得充分、适当的审计证据以判断相关财务报表项目是否存在重大错报，亦无法确定是否有必要作出调整建议，以及无法确定应调整的金额”“与持续经营相关的多项重大不确定性”等问题。

而在这些非标意见的背后，上市公司往往还存在违规担保、重大诉讼、资金紧张、银行账户冻结、连续多年亏损、主业经营几乎停滞、关联交易、资金占用、损失计提合理性存疑等常见的A股风险事项。

如前述豫金刚石，截至2019年底，豫金刚石由于借款、担保及其他重大承诺涉及诉讼42项，涉诉金额38.60亿元，相关法院裁定冻结、查封豫金刚石银行存款、土地、股权及其他资产12.18亿元。因诉讼事项公司确认扣划损失2.67亿元，确认应付款项3.53亿元。

根据记者统计，目前被出具非标意见的195家上市公司中，有124家企业都出现亏损，其中75家企业亏损在5亿元以上，55家企业亏损超过10亿，*ST盐湖、*ST信威和乐视网亏损超过百亿。

盈利企业中，海航科技、海航控股的净利润水平最高，分别达到了8.69亿元和7.55亿元，但受控股股东海航集团的影响，两家公司的债务问题也引发市场关注，且均被审计机构出具了“带强调事项段的无保留意见”。

截至 2019年末，海航科技的货币资金余额计人民币63.1亿元，短期借款和一年内到期的非流动负债却分别高达19.9亿元和265.1亿元；海航控股的流动负债也超过了流动资产约700亿元。 （编辑：巫燕玲）