IPO上市，会计基础工作规范有那么重要么？

精彩预览

导读

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最近闲着没事，翻了翻这些年申请IPO被终止的企业案例，心里头还真是有些感慨。

说实话，以前我一直觉得，企业要上市，最重要的不就是业绩好、有成长性、行业赛道够性感么？至于会计那点事儿，找个好点的审计机构，帮着把报表做得漂漂亮亮不就行了？

但真正静下心来把这些终止案例一个个看过去，我发现一个让我震惊的事实：相当一部分企业，IPO被否或者主动撤回申请，根本原因不是什么业绩下滑、行业不行，而是会计基础工作太差。

差到什么程度呢？记账凭证没有附件、账实不符、个人卡收款、收入确认没依据……这些听起来像是小作坊才会犯的错误，竟然出现在准备上市的公司身上。

今天就跟大家聊聊这个被很多人忽视，但实际上极其重要的话题——会计基础工作规范。

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一家让我印象深刻的公司

先说说让我最触动的一个案例——北京市九州风神科技股份有限公司。

这家公司申请在创业板上市，结果被深交所问着问着就露馅了，审核人员发现，这家公司的部分记账凭证竟然没有附件。

做过财务的都知道，记账凭证没有附件，就意味着这笔账缺乏原始依据，到底是真是假、金额对不对、业务是否真实发生，都说不清楚。

同时，这家公司的财务电子账套数据，居然没有按照经审计的报表进行调整和差错更正，换句话说，公司内部记账是一个数，给审计看的是另一个数，最后披露的报表又是一个数。

这种情况一出来，审核人员直接就懵了——到底哪个数是准的？

最终，九州风神的上市申请没有通过。

看到这个案例的时候，我心里咯噔了一下，这哪是什么高深的财务问题啊，这分明是最基础的记账规矩都没守好。

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不只是记账，还有这些坑

翻看更多案例，我发现会计基础工作不规范的表现形式五花八门。

（1）厦门致善生物科技股份有限公司，这家公司在报告期内，原始报表和申报报表之间存在多项会计差错更正。

什么意思呢？就是公司自己平时记的账，跟最后要报给监管层的账，对不上，涉及的事项包括股份支付、收入确认、资产分类等等。

虽然这家公司后来通过整改，最终还是成功上市了，但在审核过程中，监管层对它的会计基础工作给予了高度关注。

（2）广东优巨先进新材料股份有限公司的问题则是关联方非经营性资金拆借、转贷等，简单说就是公司的钱被关联方占用了，资金管理存在明显缺陷。

（3）合肥高科科技股份有限公司更典型——这家公司用实际控制人亲属的个人卡来收公司卖废料的钱、支付房租、发员工工资。

用个人卡收公司款项，这在很多中小企业里是家常便饭，但,要知道，准备上市的企业还这么干，就是大忌了。

因为这会让公司的资金收支无法追溯，税务风险、合规风险一大堆，好在这家公司及时整改，最终在北交所成功上市。

（4）最让我惋惜的是山西凝固力新型材料股份有限公司，这家公司在存货核算、收入确认、研发费用核算方面都存在重大缺陷，比如储存在客户处的商品，公司根本没有执行盘点程序，到底东西还在不在、有多少，财务账上根本说不清楚，收入确认也没有验收确认单，光凭一张发票就确认收入。

最终，这家公司主动撤回了上市申请。

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为什么这些基础工作这么重要

看了这么多案例，我自己也在思考，会计基础工作规范到底有多重要？

我觉得至少有四个方面：

第一，这是财务数据真实性的保障：

大家想啊，如果一家公司的记账凭证连附件都没有，你怎么知道这笔业务是真的还是假的？

如果存货都不盘点，怎么知道账上那些库存还在不在？如果收入确认连验收单都没有，怎么知道客户真的收到了货、认可了这笔收入？

监管层审核IPO，最核心的一个任务就是判断企业的财务数据是不是真实的，如果基础工作都做得一塌糊涂，那报表再有利润、再有增长，别人凭什么相信？

第二，这是监管审核的硬性要求：

证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》明确把会计基础工作规范作为上市审核的核心内容，这不是可以商量的事情，是一票否决的红线。

说白了，如果连最基本的记账、算账都做不好，监管层怎么放心让普通投资者来买这家公司的股票？

第三基础工作不牢，就是有问题：

会计基础工作和内部控制制度是相辅相成的，凭证不完整、账实不符、资金管理混乱，这些本身就是内部控制存在重大缺陷的表现，一家内控都有问题的公司，怎么可能符合上市要求？

第四，这会严重影响审计质量：

注册会计师要对公司的财务报告出具审计意见，但如果公司的会计基础工作太差，审计机构可能根本不敢给这家公司出无保留意见的审计报告，而没有这个报告，IPO根本申报不了。

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到底什么是会计基础规范

说了这么多，可能有人会问，到底什么样的会计基础工作才算规范？

根据相关规定和实务经验，我梳理了三个核心方面：

第一，核算要准确：

财务报表要严格遵循会计准则编制，该确认的收入要确认，该计提的费用要计提，不能乱来。

账账要相符：总账和明细账要对得上，各个账簿之间不能有矛盾。

账实要相符：账上的存货、固定资产，要和实际盘点的一致；账上的应收账款，要和客户实际欠款的金额一致。

第二，凭证要完整：

每一笔交易都要有合法、完整的原始凭证，合同、发票、银行回单、出入库单、运输单据，这些都要齐全，能够清晰地反映这笔交易的全貌。

更重要的是要实现“四流合一”——业务流、资金流、发票流、物流要能匹配得上，确保每一笔交易都是真实的、可追溯的。

凭证还要规范管理，归档、保管、查阅都要有制度，确保随时可以接受审计和监管核查。

第三，会计政策要一致：

同一家企业，不同年份的会计政策要保持一致，不能今年用这个方法，明年用那个方法，导致报表没法比，如果确实因为业务变化需要变更会计政策，要有合理依据，经过审批，并且在报表附注中充分披露。

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结语

回到最开始的问题：IPO上市，会计基础工作规范有那么重要么？

我的答案是：极其重要，重要到可以决定企业上市的成功与否。

说句实在话，现在注册制下，很多企业都在挤IPO这个独木桥，竞争已经很激烈了，如果因为这些“基础题”丢了分、甚至被直接淘汰，实在是太可惜了。

所以，希望每一家想上市的企业，都能把基础打牢，能够顺利上市。