IPO过会案例：说明代理直销、代理经销、公司直销、代理出口、ODM销售的具体收入确认时点及依据，相关收入确认的内控措施及执行情况
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信胜科技，北交所IPO过会
【问询背景】
发行人销售模式中包括自主品牌销售、ODM两类，其中自主品牌销售通过代理直销、代理经销、公司直销、出口代理等多种业务模式开展。
【审核问询】
说明代理直销、代理经销、公司直销、代理出口、ODM销售的具体收入确认时点和依据，取得的具体收款凭证类型，结合相关业务流程、安装调试和售后服务等合同约定，说明相关收入确认的依据是否充分，是否符合行业惯例，发行人关于收入确认的内控措施及执行情况，相关收入确认政策与实际执行是否一致。
【发行人回复】
1、说明代理直销、代理经销、公司直销、代理出口、ODM销售的具体收入确认时点和依据，取得的具体收款凭证类型，结合相关业务流程、安装调试和售后服务等合同约定，说明相关收入确认的依据是否充分，是否符合行业惯例
报告期内，公司电脑刺绣机各销售模式的相关业务流程、安装调试和售后服务等合同约定以及具体收入确认时点、依据及取得的具体收款凭证类型情况如下：
销售区域 |
销售模式 |
合同约定 |
收入确认时点 |
收入确认依据 |
收款凭证类型 |
||
业务流程 |
安装调试 |
售后服务 |
|||||
境内销售 |
代理直销 |
发行人与终端客户签订销售合同，并按照合同约定发货 |
代理商/公司负责 [注] |
代理商/公司负责 [注] |
公司将产品按照协议约定运送至约定交货地点，并安装调试，在 客户验收完成时点确认收入 |
调试单作为收入确认依据 |
银行回单、银行承兑汇票 |
代理经销 |
发行人与代理商签订销售合同，并按照合同约定发货 |
代理商负责 |
代理商负责 |
||||
公司直销 |
发行人与终端客户签订销售合同，并按照合同约定发货 |
公司负责 |
公司负责 |
||||
境外销售 |
ODM |
①直接出口或销售给出口代理企业：发行人将产品按照协议约定发送到港口并办理完成报关手续，或由出口代理企业自行报关； ②销售给外贸企业：发行人将产品按照协议约定运送至约定交货地点。 |
品牌商负责 |
品牌商负责 |
①直接出口或销售给出口代理企业：公司将产品按照协议约定发送到港口并办理完成报关手续，或由出口代理企业自行报关，在产品 报关出口并确认货物已装船时点确认收入 ； ②销售给外贸企业：公司将产品按照协议约定运送至约定交货地点，在 客户签收完成时点确认收入 。 |
①直接出口或销售给出口代理企业：报 关单、提单作为收入确认依据 ； ②销售给外贸企业时，以 签收单作为收入确认依据 。 |
银行回单 |
代理经销 |
代理商负责 |
代理商负责 |
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公司直销 |
终端客户负责 |
终端客户负责 |
|||||
出口代理模式 |
品牌商/代理商负责 |
品牌商/代理商负责 |
|||||
注：个别代理商不提供售后服务时由公司对设备进行调试并提供售后服务。
结合上表中公司电脑刺绣机各销售模式下的业务流程、安装调试和售后服务等合同约定，公司收入确认依据充分。
可比上市公司收入确认政策 如下：
公司 |
主要产品 |
相关收入确认政策 |
杰克股份（603337） |
缝纫机、裁床、吊挂、 铺布机等 |
无需公司提供安装服务的产品：根据客户订单将商品发往客户，公司在货物交付（外销中为完成报关及装船）后确认销售收入； 需公司提供安装服务的产品：公司将合同划分为产品及安装服务两项履约义务分别确认收入，（1）产品收入：根据客户订单将商品发往客户，公司在货物交付后确认收入；（2）安装服务收入：产品安装完成，客户验收后确认收入 |
上工申贝（600843） |
工业缝纫机 、家用缝纫机等 |
（1）货物交付客户或客户指定的承运人后，客户取得控制权。 （2）国际贸易中，选择适用国际贸易术语的，在具体适用的国际贸易术语约定的所有权上主要风险和报酬转移给客户后，客户取得控制权。 （3）若合同中约定需进行验收的，客户对货物完成终验收后，取得控制权。 |
标准股份（600302） |
工业缝纫机 、零件制造 |
（1）国内销售的缝制机械产品 公司生产并在国内销售的缝制机械产品，以产品发运并取得客户签收单后确认销售收入。 （2）国外销售的缝制机械产品 公司生产并在国外销售的缝制机械产品，以产品发运并办理完毕出口报关手续，取得提单时确认销售收入。 |
中捷资源（002021） |
平缝机、包缝机、绷缝机、曲折缝机、特种机 、模板机等 |
（1）内销收入：公司在销售产品发货后，根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品，取得客户产品签收单时确认收入。 （2）外销收入：公司在销售产品发货后，根据国际贸易条款下货物所有权转移时间确认收入。 |
境内销售： 标准股份、中捷资源以 取得客户签收单作为收入确认依据 ，杰克股份对需提供安装服务的产品划分为产品及安装服务两项履约义务分别确认收入， 产品在交付后确认收入 ，安装服务在客户 验收后确认收入 ，上工申贝则说明对于需要验收的产品，在 客户验收后确认收入 ，虽未明确披露具体收入确认依据，但根据收入确认要求，通常表明杰克股份、上工申贝已取得客户验收相关单据，与公司经客户验收后确认收入、以取得验收调试单作为收入确认依据基本一致。
境外销售：上工申贝、中捷资源 根据国际贸易条款所有权转移原则确认收入 ，杰克股份 完成报关及装船后确认销售收入 ，标准股份根据报关单、提单确认销售收入，收入确认依据与公司基本一致。
综上，公司电脑刺绣机销售收入确认的依据充分，符合行业惯例。
2、发行人关于收入确认的内控措施及执行情况，相关收入确认政策与实际执行是否一致
报告期内，公司关于收入确认的内部控制设计健全且运行有效，相关收入确认政策与实际执行保持一致，具体 收入确认的内控措施及执行情况 如下：
内部控制节点 |
内部控制措施及执行情况 |
签订销售合同 |
销售部与客户签订销售合同，相关合同经分管销售的副总经理审批 |
订单发货 |
销售部提出发货申请，财务部确认发货款项等条件是否满足，审核通过后由相关人员交付物流公司完成发货 |
安装调试 |
境内销售由公司或代理商对设备进行现场调试，安装调试完成后收回经客户确认的送货单和调试单，境外销售无需安装调试 |
收入确认 |
境内销售由销售部收回送货单和调试单，境外销售由销售部收回报关单和提单，财务部根据送货单和调试单、报关单和提单，经核对无误后确认收入并做应收单 |
开具销售发票 |
销售部提出开票申请，财务部核对无误后开具发票 |
登记应收台帐并催收 |
销售部根据销售合同约定的收款节点催收，财务部按销售合同登记应收台账，每月与业务部门对账 |
【课代表总结】
课代表认为，公司必须构建从合同审批、发货审核、安装验收/单据回收到财务入账的全流程闭环内控体系，确保“业财融合”的痕迹完整可查，且制度设计在报告期内被一贯且实质性地执行。
【版权声明】
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