叶檀：个税起征点提高到多少合适

2010年03月09日 08:13
来源：凤凰网财经作者：叶檀

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叶檀每经评论员

全国两会期间，人力和社会保障部副部长杨志明透露，人社部正在配合财政部等部门研究提高个人所得税起征点，减轻普通劳动者的税务负担。

提高个税起征点还利于民、促进内需是大势所趋。目前个税大多由工薪阶层承担，清华大学经济学教授李稻葵先生称已经成为“工资税”，改革工资税，就是要让个人所得税恢复调节收入差距与促进内需的本来面貌。

现在的问题不是要不要提高，而是提高到多少合适？提高到万元，提高到五千元都应有明确的论证，否则提高个税起征点就会成为一次又一次成本高昂的试错游戏。

首先，要看个税开始起征时的标准。我国1981年开征个税，19年之前职工平均工资约为每月60元，而起征点为800元，大约为月工资的13.3倍；目前起征点调高到1600元，2009年城镇职工月平均工资约为2000元左右，按13.3倍计算，个税起征点就应该是在26600元。当时的个税事实上具有惩罚性的奢侈税意味，目前的个税则成为工资税，两者均无法反应个税本质，计税目标是从奢侈税下降而从工资税上移，寻找平衡点。按此估算，考虑到政府的财政能力，个税起征提高到5000元至万元是可以接受的。

其次，要补上去年个税变相上升的缺口。2009年12月财政部发布了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(下称《通知》)，重新界定了企业职工福利费用的范畴，规定将交通、住房、通讯等补贴纳入工资总额管理，须缴纳个人所得税。国家税务总局在今年9月份就已经出台了一份《关于2009年度税收自查有关政策问题函》，将交通补贴、通讯费补贴等都纳入了个人薪金范围。

两份公文下发的结果是个人所得税变相增加。以一名月工资收入3500元的企业职工为例，交通、通讯两项福利费按每月800元计算，在福利费没有计入工资总额之前的月工资收入为3375元(免掉2000元起征点，按10%税率、速算扣除数25元计算，扣个税125元)，再加上800元，每月净收入4175元；如果将每月800元的交通、通讯福利费纳入工资总额，总工资为4300元，免掉2000元起征点，余下的2300元按税率15%、速算扣除数125元计算，需扣掉220元，这时员工月工资净收入4080元。前后月相差95元，全年相差1140元。要弥补这一缺额，个税起征点提高到4000元是合适的。

最后，个税起征点要保障民众的购买力不降低，因此，提高个税起点应该与GDP挂钩。如果今年个税起征点提高到5000元，那么，今年不必动辄上调个税起征点，只要按照CPI指数浮动个税起征点，则纳税者会自动计算每月需要缴纳的纳税数额，消费能力就不会下降，就能节约行政资源又能促内需，政府也将因此更关注通胀压力，可谓一举数得。有反对者认为计算困难，我国曾有与CPI挂钩的保值国债，美国也有类似做法，怎么发债的时候计算不困难，落到个税时就困难重重？

个税起征点要更加公平，还应该与家庭负担挂钩，以家庭为单位纳税。但那是一个更加复杂的工程，在启动复杂工程之前，提高个税起征点至4000到5000元的水准，而后按照购买力固定纳税标准，是有利于民生、有利于行政效率的大好事。