贾康：建议个人所得税改为五级超额累进征收

2010年03月11日 13:18
来源：中国青年网

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中国青年网3月12日讯 3月10日，全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康在接受中国青年网对话时表示，个人所得税可以改为五级超额累进征收。以下为对话实录：

贾康：一天之内，有几十位记者朋友问我所谓的个税起征点问题，所以我有必要重申一遍我的基本观点。我认为在现在的情况下，如果其他条件都不变，对个人所得税提高起征点并不是一个好的选择。

为什么？我们摆几个基本数据。现在个人所得税的起征点规定人民币2000元，实际执行大概在2500元左右。北京地区大概是2400、2500这样实际的起征点。有关部门称作生活费用扣除额，但是大家都加惯了起征点，我们就说它起征点。这个生活费用扣除额，也就是大家所说的起征点，实际指的是什么样的一个收入分配的基本情况呢？是我们现在的工薪阶层。起征点规它这个讲的是工薪收入。工薪阶层里面，有70%是一分钱税也不用交。因为平均工资算起来，全国大概是2400多块钱，平均工资以下这些人，大概占70%的份额，他已经没有个人所得税的税负。

缴纳个人所得税的人，定位为高端人群，就是现在个人申报年收入12万以上的社会成员。他们的总数在纳税人的比重里占不到1%。但是他们贡献的税收，在个人所得税里面，份额达到35%以上。基于这样一个数据，就可以得出一个结论。那就是现在个人所得税，在工薪收入调节里面，它是存在明显再分配优化作用的。就是说，它在高端收得更多，在低端税负是降低的。所以情况是，70%的工薪阶层不用交税。广大农民，中国社会居民里面最大份额的这一部分，一分钱都不用交。

这个税制本身还是肯定存在合理性的方面，它的不合理在哪里？大家都说到，它只是工薪，工薪收入之外的，还有11类。还有很多是调节不到的。比如说私人厂主，很多富豪他不给自己开工资，在税基方面就找不到了。找不到税基，个人所得税就谈不到从哪里征起的问题，所以他不用交税。

在早年朱镕基总理看到十大富豪榜的时候，就问我，十大富豪交了多少个人所得税？有关部门查了一下，说一分钱也没有。他非常气愤，这个问题现在解决了没有？不好说很好得解决了。我只能根据富豪的财务报表问他说，你自己的收入在那里，你指给我看。他不好意思，给安排一个，一年给自己开一万块钱工资，两万块钱工资，九牛一毛。他实际上大量的生活花费，本人的和家庭成员，包括出国去旅游、渡假，这些花费，他全都打入生产费用里。你征不到这部分的个人所得税。这是我们今天的个人所得税制度很明显的弊病。所以它只是对工薪阶层征起来，特别低成本，高利率，代扣代缴。对于真正富豪这些收入，却收不到。

另外我们现在的经营资产，大家都知道，它可能生息等等取得的收益很多，但是有没有可能把它超额征收呢？我们过去没有做。利息税过去就是一个比例。比例在我们降低以后，现在暂停征收以后，又没有调节了。真正的富人，他有大量的经营资产，他可以凭着这个资产，每个年度取得大量的收益，但是调节不到他，诸如此类的事情是我们个人所得税，现今的缺陷。

所以简单的说，如果其他情况都不变，就是抬高起征点，什么结果？如果我们按照现在的说法，抬高起征点到3000元，5000元，不要说更高的，8000元，10000元。我们工薪阶层里面，低端，显然是会降低税负的，但是他降低税负很少。降低几块钱，十几块钱，十几块钱，大家一算就知道了。但是高端人群，工薪阶层里面，咱们有打工皇帝有金领，他们这些人，前面说到不到1%的份额，但是提供的税收收入的35%这样的一部分，这些人，他们降低的税负是多少？要降低几百块钱，几千块钱，甚至几万块钱，我们打工皇帝有一年拿到千万元级的收入，他算下来的收入，实际得到的好处，是和我们低端的工薪阶层完全不可同日而语，完全不是一个数量级的。

这样一个结果，作为政策的设计者来说，肯定是不愿意看到的，作为一个研究者，我坦率地谈谈自己的看法，我认为最合理的办法不是简单的在其他情况不变的情况下，讨论提高起征点的问题，而应该结合以后可能推行的个人所得税综合配套改革，把分类与综合相结合，这样来讨论起征点合理的设置。我认为应该把结合九级超额累进变成四级到五级超额累进，把现在除了资本利得以外的收入尽可能合在一起，按新的超额累进来征收。这样一来，低收入阶层肯定能够真正得到减税的好处。我们可以设想，第一个台阶，就是不论是多少起征点，第一个台阶我们只征1%，工资低端的人，它的税负一下从5%，降到了1%，中等收入阶层，这是中央阶层说要培育的，税负可以设计成5%，这是原来最低档的。中等收入阶层以上的，我们可以跳到15%、25%，最多35%，这样五档就足够了。

看起来最高端的名义税率也下降了，40%，45%这两档没有了，但是因为综合了，把它原来工薪里边体现不出来的其他资产收入，其他种种收入归在一起了，实际上富裕阶层就会更多的交税。更多交税，他是有这种承受能力的，我们并不是说，对他们有什么特别想，跟他过不去的这种考虑，他就是再分配，无非是说谁有承受能力，谁为国多做贡献这样的一些想法。

这样一来，我们结构性减税，结构性增税合理的加在一起，富人有承担能力，多承担税，我们财政收入占GDP的比重，必定再把它调低，这个比重可以在现在水平上继续营运，也可以根据以后的情况，再加上我们以后要考虑的房地产税，碳税等等提升，它的比重，如果说平稳，甚至争取有一定提升过程中，关键是要把再分配功能强化，这样一来，低收入阶层，就可以更多得到政策的优惠和辅助。