奇想青晨IPO被否四宗罪

2011年04月06日 18:30
来源：中证网 作者：张欣培

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2009年11月11日，在最后时刻，上海奇想青晨化工科技股份有限公司止步创业板大门，不幸成为创业板开盘以来第4家上会被否公司。

奇想青晨是国内水性复膜胶行业领先企业，主要从事水性复膜胶产品的研发、生产和销售。其核心产品是水性复膜胶，市场占有率超过20%，被看做是水性复膜胶领域的“隐形冠军”。近几年来，该产品逐渐取代溶剂型复膜胶，广泛应用于印刷、封装等关联行业。

根据招股说明书上的数据，从2006年到2008年，公司三年的净利润保持在2000万元之上，且呈逐年增加的趋势。2009年上半年实现了1471万元的净利润。如此华丽的数据，为何折戟IPO？

709万元违规税收优惠暂挂

从财务报表中可以看出，从2006年开始，奇想青晨的纳税使用核定征收方式，一直未纠正，不符合征收企业所得税的规定。

招股说明书上显示，奇想青晨2008年净利润2599万元，2007年净利润2402万元，但2007年所得税费用高达1252万元，而2008年只有463万元，2005年更只有88万元。2008年非经常性损益为301万元，但非经常性损益小计高达1010万元。扣除所得税费用的45万元，竟不见了709万元。这709万元是公司在2007年享受的税收优惠。

奇想青晨招股书上对2007年税收优惠作了明确说明：2007年发行人系以查账征收方式缴纳企业所得税，并按33%的所得税率计提应交税金和进行纳税申报。但是，因发行人2007年属经认定的上海地方高新技术企业，上海市地方税务局金山分局同意实际按照15%的税率征收发行人2007年度企业所得税。

然而，发行人作为注册于国家高新技术产业开发区外，上海按照15%的税率征收企业所得税，与当时的国家法律、法规和规范性文件的要求存在不符之处。因此，公司存在不交企业所得税的风险。但奇想青晨也作出一个承诺，如果国家追缴，则由奇想青晨股东或实际控制人承担责任，公司不承担税收追缴风险责任。

这就是709万元的疑惑所在。那为何2007年的税收优惠要计算在2008年的净利润中呢？通过违规退税的方法，虚减2007年度收益、虚增2008年度收益，这对奇想青晨有什么好处呢？

按照创业板的相关规定，拟上市公司最近两年需连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。

如果奇想青晨不采取此种方法，其被否的风险性将极高。目前披露的结果是709万元的违规税收优惠在2007年和2008年均不确认，只好暂挂在“应交税费”中。

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