许善达：中国本次财税改革力度不亚于1994

2013年11月20日 13:24
来源：凤凰财经

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凤凰财经讯国家税务总局原副局长许善达在财经年会上表示，这次深化改革财税是一个重要领域，他认为这次深化改革的内涵和它对中国财税制的影响不亚于94年。

以下为许善达主旨演讲实录：

许善达：

刚才项部长回顾了94年以来20年的改革成就，这次深化改革财税是一个重要领域，我对今后的一个展望，我想谈谈我的看法。我认为这次深化改革的内涵和它对中国财税制的影响不亚于94年。就是这次改革的深度广度对我们整个中国影响不亚于1994年的财税改革，从事改革的有关人员也是很幸运，我是赶上了94年的改革。现在改革也不亚于1994年的改革，这里面公报和决议有很多说的比较原则，有以下的几个方面一定会改，这是比较确定的。从税制上来说最重要就是营业税改增值税，这是一定要改，已经开始启动几年之内要完成。营业税改增值税和1994年改革区别，就是首先明确这次改革要减税，同时营业税这部分减了税，还增加了我们增值税的抵扣。中国增值税的税负要想降低主要是增加应该抵扣而不能抵扣的项目而不是降低税率，我觉得17%税率不能降低的。

但是从减税规模来看，今年国务院宣布有1200亿的减税，从上海、深圳这些地方实践来看，参与到营业税改革范围之内营业税减税幅度最高到40%，最低也20%。上海数据300亿营业税减了120亿，全面营业税改革之后一万五千多亿可能就会有至少20%减税也得减到三千亿，今年是一千亿还有好几年，目前减税规模营业税在20%，还有80%还没有改，那么营业税服务业减了税，又使增值业的行业有了抵扣，这次改革几乎要全面改，小微企业更不用说，这次改革广度和影响的面不亚于1994年。

由于这个改革是要推进的，这个逻辑的结果就是营业税改成增值税100%归地方。以后也一定要并轨，并轨也会并到中央地方分成。中央一万五千多亿的营业税作为主体税种最后可能剩三千亿左右的税。因此要解决地方税的主体税种问题，目前这个问题有好几种建议，我和研究人员我们提到的建议把现在生产环节的消费税转移到零售环节，包括零售环节车购税，还有其他的建议，现在还在研究设计方案。如果这个改革推出去的话，所有消费品企业的出厂价就会有相当幅度的降低，而这些消费品在零售环节的税收就会有相当幅度的上升。这样的效果来说一个是会减轻这些消费品生产企业的财务成本，对资金的占压会大幅度的降低。同时还有几个额外的改革红利。

1、地方政府投资冲动会有所减弱。因为你现在建一个烟厂，建一个汽车厂，这些消费税收的很多对地方财税就是一个很重要的来源，这些到零售环节那么全国消费税的布局会发生变化，你再搞汽车生产你消费税没有那么多，这个对地方政府投资冲动有一定削弱，这个完全符合我们国家整个的发展趋势。相反增加地方政府在本地区消费的冲动，消费越多你地方政府税费越多，增加本地居民收入，鼓励本地居民消费，这样一个导向符合我们国家宏观发展的方向。

2、到零售环节以后可以给地方下放一定的税收管理权，比如说某些税目，当地有特点它可以减一个税目，加一个税目，在中央确定的税率里面增加一点弹性，这些都可以使地方政府在零售环节、消费税上增加它们税收立法的权利。这样的权利在生产环节不行，我们多年文件写要向地方政府下放税收管理权，实际上做不到，生产环节有一个地方调整会影响周边地区。到了零售环节退出产业链可以下放比过去更多的权利，所以这个也是对整个国家税制来说也是改革的红利。

3、我觉得如果到零售环节可以价外税，我们零售环节实现价外税，当时项部长都领导我们研究但是搞不成，那时候觉得中国文化历史居民能不能承受零售环节买一个东西价外税这样一个格局，当时很担心。我们生产系统增值税都是价外税到了零售变成价内税了，发达国家都是价外税，大家可以接受，接受这个会有很多好处，改革红利，第一对税务机关的制约会加强，价外税税标在发票上，你应该收的税数比以前更加的准确，给税务机关增加了约束力。同时对于我们居民法律意识、纳税意识提高也会起到很好作用。这样一个改革会波及到所有的企业也波及到居民，我觉得这个应该说都不亚于94年改革的。另外刚才从税制上的调整，中央和地方之间的分配关系也会相应发生变化。

现在财政部公布一个数字，就是说目前的收入基本中央地方五五分成但是支出的比例，地方支出85，中央支出了15%，中央收了50的税，各种转移支付形式拨给地方35%，地方支出85%要依赖中央的35%，营改增以后不给地方主体税种，地方收入会降到20%，这个无论如何这样一个分配无法运行，一方面中央上收一点支出责任，把15%扩大一点，扩大到20%还是30%，我建议认为地方政府对中央必须有依赖，我们不能退到1994年以前，但是依赖程度不宜过高，我认为有20%就可以。

地方责任确认以后，中央上收一部分确定以后，使地方财力达到80%，它自己可以达到85%，这样省里、市里、县里到乡几级政府，它财政收入的格局才会有很大变化。所以把这些笼统放在一个解决方案，我认为整个改革的深度、广度影响力，所有企业面临的变革和政府面临的变革不亚于94年，只不过这次改革不像94年一次完成，这次改革可能花好几年时间，比如说2020年甚至更长时间，所以，是在五到七年的改革里面完成这么大一个改革，这个一个判断对未来预期对我们掌握这个还是有好处的。