转换土地财政模式成为财政改革关键(3)

2010年09月27日 23:11
来源：《21世纪》作者：曹理达周蕙兰

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首先，在全国范围内普遍采用纳税人永久单一税号，并与支付方强制性预扣税款制度相结合。可以将纳税人的身份证号码作为个人的永久纳税号码。个人在取得工资、薪金和红利、利息等收入时，付款人必须从收款人那里获得其身份证号码，并为收款人预扣税款，因为不这样做，这笔支付款项就不会被税务局认可，从而不能作为成本或费用在收入中扣除。

其次，个人报酬的完全货币化。我国解放初在干部中曾实行过供给制，后来改为工资制，但在整个计划经济时期的工资是不完全工资，工资中不包括住房，住房由政府和单位分配，房租很低，基本上仍属供给制。90年代以来，进行了房改，但到一定级别后则不再实行，而仍由政府供应。另外，目前我国的“三公消费”包括公务用车、公款出国和公款招待等，一年花费9000多亿，都未计入个人收入之中，而是采取实物消费的形式。这些都有待于今后通过改革来解决。

再次，在个人收入货币化的基础上大力推行非现金结算，加强现金管理。现金交易是税收流失的重要途径。我国应该借鉴国外的成功经验，普遍实行现金交易报告制度，广泛推广使用信用卡，大额支付活动必须通过银行进行转账结算。力求把现金结算缩小到最小范围，严格控制现金交易。

最后，普遍实行联网制度。建立税务网络与银行和其他金融机构、企业、证券、海关、公安等网络的对接。这是最大限度地掌握纳税人信息的关键，将在很大程度上解决个人收入来源不透明的问题。而这一问题的解决，财税部门是无能为力或能力有限的，必须由人大或国务院通过立法才能实现。

《21世纪》：今年以来，资源税、房产税、社保税、个税等税种的推出和改革的呼声不断。如何把握改革的先后节奏？新一轮财税改革对政府职能转变提出了怎样的要求？

杨志勇：从推行的难易来看，资源税是最为顺畅，现在新疆已经开征了。但是与资源税相配套的资源价格形成机制改革还没有进行，资源税的调节作用还不能充分发挥。个人所得税方面，小改是简单的，大改是困难的。小改例如提高免征额(工资薪金费用减除标准)等，这从技术上看简单的，但是要想把分类所得税改成综合所得税，在征管技术上是有难度的。社保税的推行有一个前提，就是全国社保制度统一，现在还没能实现，去年刚实现省级统筹。推行难度上并不大，但需要各个部门之间的统筹协调，需要中央政府的资金支持。

至于房产税，目前来看推行难度非常大。实际上房产税一直存在，人们关心的焦点是个人自用住宅征收房产税的问题。个人住宅的房产税额比例不可能定得太高，但是绝对额又很惊人，制度确定不好会导致很多不公平和社会矛盾，导致很多人税收反抗，影响社会稳定。个人所得税是能够控制税源的税种，征收起来都这么困难，而房产税的征收，不能监控现金流，遇到抵制，应付起来很棘手。其他操作上的困难有很多，比如退休的房主，收入很少，怎么收税？也有人建议只对富人进行征收，这也是有违公平原则，既然是市场经济，鼓励大家创造财富，那些把资产配制成房地产的人，就要负担高额的税收，而投资在股票等产品则税收很低，这是很不公平的。

安体富：本轮财税改革的推进，首先要实现财政职能的转变和民生财政的构建。所谓民生财政，是指在整个财政支出中，用于教育、医疗卫生、社保和就业等民生方面的支出占相当高的比例，甚至处于主导地位。目前我国具备了使财政支出结构向民生倾斜的条件：其一，财政收入快速增长；其二，减少行政管理支出，降低其在财政支出中的比重，有很大潜力。我国行政管理支出占财政支出的比重近20%，明显偏高。根据国际经验，随着经济社会的发展，行政管理支出的比重会不断下降；其三，一些准公共产品和服务，如基础设施，应尽可能吸收民营资本投入，减少政府支出。最后，即使一些纯公共产品和服务，也不一定全由政府提供，非营利性的社会组织、民间团体和协会等也能够发挥重要作用。

其次，政府收入中，非税收入所占比重仍过大，应通过调整和规范，大大压缩非税收入比重：其一，将具有税收性质的收费改为征税，如将社会保障交款(费)改为征收社会保障税。其二，土地出让金收入会逐步减少，因为政府能卖的土地会愈来愈少，通过开征保有环节的房地产税可以使地方政府有稳定增长的收入来源，有利于规范地方政府行为。其三，目前的政府基金收入，项目过多，规模过大。今后，有些项目应该取消，少量需要保留的项目，规模也应压缩。最后，制度外收费，应一律取缔。实行“全口径预算”，一切政府收入都应纳入预算内管理。